【減稅降費】企業所得稅減稅降費優惠政策系列之九-米多樂
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    【減稅降費】企業所得稅減稅降費優惠政策系列之九

    來源:天津稅務 時間:2019-04-04 09:24:26瀏覽次數:1183次

    “天津稅務”梳理了近三年出臺的企業所得稅減稅降費優惠政策,將陸續推出十期宣傳專欄,從政策要點、政策依據和注意事項全方位梳理和總結企業所得稅普惠性稅收減免政策,今天推出第九期《支持和促進重點群體創業就業有關稅收優惠政策》

    支持和促進重點群體創業就業有關稅收優惠政策

    一、政策要點

    企業招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。
    按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減,當年扣減不完的,不得結轉下年使用。
    本通知所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。

    二、政策依據

    《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)
    《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第10號)

    三、注意事項

    1.國務院扶貧辦在每年1月15日前將建檔立卡貧困人口名單及相關信息提供給人力資源社會保障部、稅務總局,稅務總局將相關信息轉發給各省、自治區、直轄市稅務部門。人力資源社會保障部門依托全國扶貧開發信息系統核實建檔立卡貧困人口身份信息。
    2.企業招用就業人員既可以適用本通知規定的稅收優惠政策,又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的,企業可以選擇適用最優惠的政策,但不得重復享受。
    3.本稅收政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕49號)自2019年1月1日起停止執行。
    4.本通知所述人員,以前年度已享受重點群體創業就業稅收優惠政策滿3年的,不得再享受本通知規定的稅收優惠政策;以前年度享受重點群體創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本通知規定條件的,可按本通知規定享受優惠至3年期滿。
    5.享受招用重點群體就業稅收優惠政策的企業,持相關資料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請。相關材料詳見國家稅務總局公告2019年第10號。招用人員發生變化的,應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。
    6.國家稅務總局公告2019年第10號所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。
    7.納稅人按本單位招用重點群體的人數及其實際工作月數核算本單位減免稅總額,在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。
    納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的,以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限;實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的,以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了,如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額,納稅人在企業所得稅匯算清繳時,以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減。
            享受優惠政策當年,重點群體人員工作不滿1年的,應當以實際月數換算其減免稅總額。
           減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業工作月數÷12×具體定額標準
    8.第2年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執行。計算每名重點群體人員享受稅收優惠政策的期限最長不超過36個月。
    9.企業招用重點群體享受本項優惠的,由企業留存以下材料備查:享受稅收優惠政策的登記失業半年以上的人員,零就業家庭、城市低保家庭的登記失業人員,以及畢業年度內高校畢業生的《就業創業證》(注明“企業吸納稅收政策”)。縣以上人力資源社會保障部門核發的《企業吸納重點群體就業認定證明》。

    企業所得稅減稅降費優惠政策系列目錄

    一、小型微利企業普惠性所得稅減免政策
    二、設備、器具一次性扣除政策
    三、委托境外研究開發費用稅前加計扣除
    四、創業投資企業稅收優惠政策
    五、職工教育經費稅前扣除比例提高至8%
    六、高新技術企業和科技型中小企業彌補虧損年限延長至十年
    七、金融機構農戶小額貸款利息收入按90%減計收入
    八、自主就業退役士兵創業就業有關稅收優惠政策
    九、支持和促進重點群體創業就業有關稅收優惠政策
    十、文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業的企業所得稅優惠政策


                                                                                                                    天津稅務

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